基金分红一般是怎么做账的?

2020年10月10日

以购买华泰柏瑞盛世中国混合基金(460001)510万,分红比例40%为例,分红基金记账分录:

购入:

借:交易性金融资产-成本 510万

贷:银行存款 510万

分红:

借 : 银行存款 204万=510万*40%

贷:投资收益 204万(免税)

确认损失(分红后净值降低):

借:公允价值变动损益 204万

贷:交易性金融资产-公允价值变动 204万

赎回:

借:银行存款 304.37万

投资收益(申购赎回费)1.63万=1000+306万*0.5%

交易性金融资产-公允价值变动 204万

贷:交易性金融资产-成本 510万

借:投资收益 204万 (亏损部分直接抵减营业利润)

贷:公允价值变动损益 204万

小结:资金买入卖出的时间大概5-7天,买入前股票仓位很低,所以股价波动对基金净值的影响不大,分红收益与基金亏损基本对冲,资金基本可以做到保值。以营业利润510万为例公募基金分红,操作前交510万*25%=127.5万的企业所得税;通过以上操作,分红部分免企业所得税(需要在季报、年报前在税务网站上做免税备案),基金亏损部分正常抵减营业利润使得应纳税所得额减少(-204万),只需要缴纳(510万-204万)*25%=76.5万的企业所得税,减少了51万的税金流出。当然以上投资基金的手续费测算要根据基金公司的费率表,一般规模越大费率越低,节税效果越好(如投资华泰柏瑞盛世中国混合基金100-200万申购费1%,500万以上申购费1000元/笔)。同时,分红比例也会影响节税效果,分红比例越高,节税效果越好。